Полный список изменений в работе бухгалтера с 1 января

Ниже приведены все изменения, которые вступают в силу с 1 января 2021 года. О тех поправках, которые заработают после этой даты

alt text

НДС

Декларацию нужно заполнять по новой форме

Было: Компании заполняли декларацию по НДС по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Стало: Декларацию нужно заполнять по новой форме. Декларацию по НДС с отчетности за IV квартал 2020 года сдавайте по новой форме (с учетом изменений, утв. приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591). На титульном листе теперь не нужно указывать код ОКВЭД. Уточненные декларации компания должна нумеровать последовательно. Например, в первой уточненке в поле «Номер корректировки» нужно указать 1. Если компания сдает вторую уточненку, укажите 2 и т. д.

Льготу по НДС можно применять при реализации только российских программ

Было: Реализация исключительных прав на программы и базы данных, прав на их использование на основании лицензионных договоров не облагалась НДС

Стало: Реализация прав на программы и базы данных не облагается НДС при условии, что они включены в Единый реестр российских программ и баз данных (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Реестр ведет Минцифры. Льгота не применяется, если права передают, чтобы распространять рекламу в интернете или получать доступ к рекламной информации, размещать предложения о купле-продаже товаров и услуг, искать информацию о продавцах, покупателях и заключать сделки

Предоставили дополнительный вычет НДС тем, кто реализует компьютерные программы

Было: Компании не заявляли НДС к вычету по услугам, приобретенным для передачи прав на программы не на территории России (п. 2 ст. 170 НК)

Стало: Компании, которые реализуют российские программы, включенные в реестр, не на территории РФ, вправе заявить вычет НДС по рекламным или маркетинговым услугам (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК)

Для электронных книг ввели льготную ставку

Было: Реализация электронных книг и аудиокниг облагалась НДС по ставке 20 процентов

Стало: При реализации электронных книг и аудиокниг, связанных с образованием, наукой и культурой, действует ставка НДС 10 процентов (постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643)

Реализация товаров, работ, услуг банкротом не облагается НДС

Было: НДС не облагалась реализация имущества компаний-банкротов. Было не ясно, распространяется ли это на реализацию банкротом товаров, работ или услуг

Стало: Уточнили, что товары, работы, услуги, которые компания-банкрот реализует в процессе хозяйственной деятельности, не облагаются НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК)

Разрешили оформлять электронные чеки для компенсации НДС иностранным покупателям

Было: Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, оформляли в бумажном виде

Стало: Для системы tax free ввели электронный документооборот. Можно оформлять иностранцам электронные чеки. Компании, ФНС и ФТС будут обмениваться данными в электронной форме (Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ)

Появилась обязанность перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей внутри квартала при превышении лимита

Было: Компания могла перейти на ежеквартальные платежи, если доходы от реализации товаров, работ и услуг за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 25 млн руб. за каждый квартал

Стало: Лимит снизился до 15 млн руб. В случае превышения необходимо рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять об этом налоговую не требуется (п. 3 ст. 286 НК, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Но у Минфина есть планы продлить повышенный лимит

Изменилась форма декларации по налогу на прибыль

Было: Компании заполняли декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года по форме, утвержденной в первоначальной редакции приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475

Стало: С отчетности за 2020 год представляйте налоговикам декларацию на новом бланке (приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655). Приложение № 2 заполнят компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В листе 02, приложениях № 4 и № 5 к листу 02 добавили новые коды налогоплательщиков, например 17 для IT-компаний

Изменился порядок расчета дохода участника при его выходе из общества, ликвидации компании или продаже доли

Было: При выходе участника из компании или при ликвидации компании доходом участника от долевого участия или дивидендом являлась разница между доходом, который он получил, и фактически оплаченной им стоимостью акций и долей

Стало: Уточнили, что в этой ситуации можно также учесть деньги, которые участник внес в виде вклада в имущество «дочки». Но только при условии, что их ему не вернули (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ, п. 1 ст. 250 НК в ред. от 01.01.2021). Похожие правила будут действовать при выходе акционера, ликвидации дочерней организации, продаже долей, паев

Любые целевые поступления в виде права безвозмездного пользования имуществом НКО не учитывает в доходах

Было: Некоммерческие организации не учитывали в доходах целевые поступления в виде права безвозмездного пользования только государственным и муниципальным имуществом, полученным для уставной деятельности (подп. 16 п. 2 ст. 251 НК)

Стало: НКО не включают в доходы имущественные права в виде права безвозмездного использования любого имущества, предназначенного для уставной деятельности (подп. «б» п. 20 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, подп. 16 п. 2 ст. 251 НК)